關(guān)于代理記賬常見問題的解答

 1、出口發(fā)票開具時間問題

 出口發(fā)票是出口企業(yè)辦理退稅的一個重要單證。出口退稅要求企業(yè)提供的是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的出口發(fā)票，增值稅專用發(fā)票及出口發(fā)票的開具時限要求在該筆出口貨物的出口退(免)稅申報期限前開具。

 2、什么時間開始報稅?

 企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證的當(dāng)月開始國稅、地稅的納稅申報工作。

 3、外貿(mào)企業(yè)增值稅發(fā)票取得問題

 外貿(mào)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票是辦理出口退稅的主要單證。按照增值稅專用發(fā)票開具時限的稅收規(guī)定，供貨企業(yè)應(yīng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天開具發(fā)票。由于外貿(mào)企業(yè)資金、貨物質(zhì)量等問題，發(fā)票開具滯后的問題比較突出?？紤]到外貿(mào)企業(yè)出口經(jīng)營特殊性，以及出口退稅申報“90日”的時間要求，外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日90日以內(nèi)取得增值稅發(fā)票，即增值稅發(fā)票開具日期在出口報關(guān)單“出口日期”之日起90日以內(nèi)，對超過90日開具的發(fā)票，將按單證逾期不予辦理退稅。

 4、高新技術(shù)企業(yè)享有那些稅收優(yōu)惠政策?

 營業(yè)稅：高新技術(shù)企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。企業(yè)所得稅：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，新辦的高新技術(shù)企業(yè)開辦之日起免征所得稅三年，第四年至第六年減按7.5%稅率征收所得稅。

 5、代理記賬機構(gòu)設(shè)立不規(guī)范

 代理記賬機構(gòu)必須有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，且主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱資格。但實際執(zhí)行中，相當(dāng)部分的代理記賬機構(gòu)不符合此規(guī)定。

 6、外貿(mào)企業(yè)報關(guān)單涉及征稅問題

 外貿(mào)企業(yè)出口的報關(guān)單上有兩筆以上貨物同時出口，既有應(yīng)退稅貨物，又有應(yīng)征稅貨物。為確保應(yīng)征稅貨物不出現(xiàn)稅收漏洞，要求出口企業(yè)在申報出口退稅時，應(yīng)同時提供應(yīng)征稅貨物完稅憑證或計提銷項稅財務(wù)處理的原始憑證(復(fù)印件)。

 7、生產(chǎn)企業(yè)取得非自產(chǎn)產(chǎn)品進出口經(jīng)營權(quán)問題

 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的產(chǎn)品是自己生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，對非自產(chǎn)產(chǎn)品執(zhí)行的是征稅的政策規(guī)定。目前，雖然工商及外經(jīng)貿(mào)部門允許生產(chǎn)企業(yè)從事非自產(chǎn)產(chǎn)品的進出口業(yè)務(wù)，但生產(chǎn)企業(yè)上述政策規(guī)定并沒有變化，如企業(yè)出口非自產(chǎn)產(chǎn)品需做繳稅處理。

 8、代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不樂觀

 會計核算方面尚存在許多不規(guī)范之處，一些會計核算未能以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，對所代理公司未按《公司法》計提法定公積金、法定公益金的現(xiàn)象也較普遍，代理編制的年度財務(wù)會計報告都只有基本會計報表，均未按制度規(guī)定的要求提供會計報表附注的內(nèi)容等。